Hva er utsatt skatt?

Utsatt skatt oppstår når den regnskapsmessige verdien av en eiendel eller forpliktelse avviker fra skattemessig verdi, og skatteeffekten derfor flyttes til fremtidige perioder.

Hvorfor oppstår utsatt skatt?

Regnskapsregler og skatteregler bruker ulike vurderingsprinsipper. Når de gir forskjellige verdier, oppstår midlertidige forskjeller som danner grunnlaget for utsatt skatt:

• Regnskapsmessig avskrivning mot skattemessig avskrivning (Hva er avskrivning?).
• Varelager: bokført verdi versus skattemessig verdi (Hva er varelager?).
• Pensjonsforpliktelser behandles ulikt i regnskap og skatt (Hva er tjenestepensjon?).
• Andre midlertidige differanser som avsetninger, nedskrivninger og periodiseringer.

Beregning av utsatt skatt

Utsatt skatt beregnes som produktet av midlertidige forskjeller og gjeldende skattesats. I Norge er selskapsskattesatsen 22 % per 2024.

Bokføring av utsatt skatt

Utsatt skatt føres i balansen enten som utsatt skattefordel (eiendel) eller utsatt skattegjeld (forpliktelse). Behandlingen avhenger av om forskjellen gir fremtidig skattekostnad eller skattefordel.

For en grundig gjennomgang av utsatt skattefordel, se Utsatt skattefordel.

Eksempel på bokføring

For en positiv midlertidig forskjell på 100 000 kroner:

Debet 1070 Utsatt skattefordel       22 000
Kredit 8800 Skattekostnad            22 000

Utsatt skatt versus betalbar skatt

• Betalbar skatt er den faktiske skattebetalingen i perioden (Hva er betalbar skatt?).
• Utsatt skatt reflekterer skatteeffekten av midlertidige forskjeller som reverseres i fremtidige perioder.

Eksempler på midlertidige forskjeller

1. Avskrivninger på driftsmidler
2. Varige driftsmidler som bygg og maskiner
3. Varelager vurdert etter ulike metoder
4. Pensjonsforpliktelser og ansvar for fremtidige ytelser
5. Periodisering av kostnader og inntekter

Videre lesning

• Utsatt skattefordel
• Midlertidige forskjeller
• Permanente forskjeller
• Årsavslutning
• Skattemelding
• Regnskapsdatastyring